匯算清繳期間這4筆賬一定不能錯！

 　 今天，天津久侗會計小編為大家收集整理了匯算清繳期間很容易做錯的四筆賬，供大家參考，以后可千萬不要做錯了哦！

　　業(yè)務1：

　　2017年2月19日某企業(yè)進行去年度企業(yè)所得稅匯算清繳補繳所得稅1萬元，正確的賬務處理如下：

　?。?）補繳所得稅的分錄

　　借：應交稅費——應交所得稅           10 000

　　貸：銀行存款                        10 000

　　（2）補提所得稅的分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整                10 000

　　貸：應交稅費——應交所得稅           10 000

　?。?）轉入利潤分配的分錄

　　借：利潤分配——未分配利潤            10 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整                  10 000

　　提醒：

　　匯算清繳補繳的企業(yè)所得稅不得計入“所得稅費用”科目，不屬于當年度的損益；

　　政策參考：《企業(yè)會計準則第28號————會計政策、會計估計變更和差錯更正》第十一條規(guī)定。

　　業(yè)務2：

　　初次購買防偽稅控專用設備與技術服務費支付的費用若是花費了820元，正確的賬務處理如下：

　　（1）購買的分錄

　　借：管理費用——辦公費            820

　　貸：銀行存款                      820

　?。?）抵減增值稅的分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅費）         820

　　貸：管理費用——辦公費                        820

　　或者：

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅費）            820

　　貸：營業(yè)外收入——減免稅費                        820

　　政策依據(jù)：

　　1.財會（2016）22號文《增值稅會計處理規(guī)定》；

　　2.《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）。

　　業(yè)務3：

　　公司購買1臺辦公用電腦4 000元，取得增值稅普通發(fā)票，正確的賬務處理如下：

　　購買電腦的分錄：

　　借：固定資產(chǎn)——電腦         4 000

　　貸：銀行存款                 4 000

　　提醒：

　　不要一次性計入“管理費用”賬戶；

　　雖然有稅務政策提到：國家稅務總局公告2014年第64號《國家稅務總局關于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的公告》第三款規(guī)定：

　　企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價值不超過5 000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

　　以上僅僅是一個關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策類的文件，而不是一個會計處理方法的規(guī)范性文件。所以它的發(fā)布不應改變企業(yè)原有的會計處理方式，在沒有新的會計處理法規(guī)出臺的情況下，無論稅務政策如何變更，企業(yè)的會計處理方法不應發(fā)生改變，會計處理方法和稅務規(guī)定之間產(chǎn)生的差異，應該通過所得稅納稅調(diào)整進行處理。

　　注意：

　　會計處理是會計處理，稅務處理是稅務處理！二者的稅會差異通過納稅調(diào)整來處理。

　　業(yè)務4：

　　2016年12月31日某某公司在春節(jié)前購買購物卡10張，每張面值5 000元，金額5萬元，取得增值稅普通發(fā)票，正確的賬務處理如下：

　?。?）公司購卡時會計分錄：

　　借：其他應收款——預付卡             50 000

　　貸：銀行存款                        50 000

　　提醒：

　　取得開具的普通發(fā)票，品名“預付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。

　　（2）公司持卡消費時會計分錄：

　　借：管理費用、固定資產(chǎn)等（根據(jù)實際支出情況來列支科目）     50 000

　　貸：其他應收款——預付款卡                                50 000

　　提醒：

　　不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入賬；

　　政策依據(jù)：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）。

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