企業(yè)往來賬款財務(wù)管理“三步法”

　　往來賬款是企業(yè)因購銷商品、提供或接受勞務(wù)而與客戶或者供應(yīng)商所形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款等。加強(qiáng)企業(yè)往來賬款的財務(wù)管理，不僅是企業(yè)財務(wù)精細(xì)化管理的內(nèi)在要求，更是有利于真實(shí)地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。文章結(jié)合企業(yè)往來賬款財務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，提出構(gòu)建往來賬款全流程閉環(huán)財務(wù)管理的“三步法”。

　　步：嚴(yán)把入口，前置管理

　　企業(yè)往來賬款財務(wù)管理的功夫應(yīng)下在往來賬款管理之外，全面強(qiáng)化往來賬款源頭管理，提高往來賬款“注入”質(zhì)量。

　　首先，厘清業(yè)財崗位分工與職責(zé)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門應(yīng)對往來賬款的收付負(fù)“主體責(zé)任”，經(jīng)辦人工作質(zhì)量與績效考核與銷售回款形成掛鉤，以充分調(diào)動業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的積極性，約束和督促經(jīng)辦人員盡早回收往來款。財務(wù)人員則對往來賬款管理起監(jiān)督復(fù)核作用。

　　其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)商務(wù)過程管理，在企業(yè)采購或銷售過程中，就應(yīng)充分評估往來賬款的壞賬風(fēng)險和資金成本，并將相關(guān)要求融入到合同中去。比如合同付款條款中要嚴(yán)格控制預(yù)付賬款的支付比例、進(jìn)度款的支付要匹配或滯后項(xiàng)目的開展進(jìn)度等，避免資金長期被合作伙伴占用;在企業(yè)銷售過程中，管理策略則相反。對于業(yè)務(wù)往來發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長的企業(yè)，可以按業(yè)務(wù)性質(zhì)實(shí)施信用分類管理。

　　最后，企業(yè)應(yīng)梳理形成往來賬款的關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項(xiàng)，做好往來賬款科目的重點(diǎn)控制。比如“其他應(yīng)收款”科目中的員工借款，企業(yè)應(yīng)明確員工借款的適用范圍及借款期限;對于“預(yù)付賬款”科目中的非合同類預(yù)付款，要嚴(yán)格預(yù)付款資金支付的審批流程，一事一議。

　　第二步：做好編制，清晰詳情

　　往來賬款結(jié)余詳情的編制是對企業(yè)賬務(wù)處理的再次復(fù)核，能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)人員在賬務(wù)處理過程中所形成的會計(jì)差錯，在實(shí)務(wù)管理中尤為重要。往來賬款結(jié)余詳情的編制應(yīng)以會計(jì)科目為維度，明確結(jié)余詳情涵蓋的項(xiàng)目要素，如摘要、合同及編號、金額、經(jīng)辦部門(人)、掛賬日期、賬齡、預(yù)計(jì)收付時間等。在明確項(xiàng)目要素的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)對要素內(nèi)容、編制過程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范，比如摘要統(tǒng)一為“掛XX項(xiàng)目尾款”。對于編制過程中發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯，要形成標(biāo)準(zhǔn)化的差異確認(rèn)和反饋機(jī)制。如有可能，企業(yè)應(yīng)盡量結(jié)余詳情編制人員的穩(wěn)定性。結(jié)余詳情編制完畢后，企業(yè)應(yīng)由專門的人員進(jìn)行匯總，并由編制人員之外的財務(wù)人員進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，對于會計(jì)差錯形成整改建議。審核無誤后，牽頭人員應(yīng)對定稿后的往來賬按照既定格式進(jìn)行打印，交編制和復(fù)核人員簽名確認(rèn)后進(jìn)行歸檔。

　　財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合往來賬款合同中所約定的期限、結(jié)算對象對往來賬款結(jié)余詳情進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)往來賬款管理中存在的問題，提請管理層與業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(人)提前采取對策。

　　第三步：主動管理，促進(jìn)閉環(huán)

　　往來賬款形成后，財務(wù)部門要改變傳統(tǒng)的重視資金和費(fèi)用核算管理的慣性，要對往來賬款實(shí)行動態(tài)跟蹤，建立主動管理式的清收清付機(jī)制，除落實(shí)國家財經(jīng)法規(guī)要求的對賬函證等法定動作以業(yè)財、賬表、賬實(shí)一致之外，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況加入自選動作提高往來賬管理的效率和效益。

　　一方面，要定期進(jìn)行內(nèi)、外部對賬。如每季度或半年選出部分往來掛賬寄送對賬函，向供應(yīng)商進(jìn)行對賬，對于差異部分要重點(diǎn)進(jìn)行跟進(jìn)，查實(shí)差異真正原因;建立內(nèi)部對賬機(jī)制，對于系統(tǒng)數(shù)據(jù)、關(guān)鍵數(shù)據(jù)每月進(jìn)行查實(shí)、核對，對于結(jié)余詳情每半年要求業(yè)務(wù)部門匯總確認(rèn)，確認(rèn)結(jié)果具體到人，并以內(nèi)部公文形式進(jìn)行流轉(zhuǎn)。

　　另外一方面，財務(wù)部門要建立往來賬款常態(tài)清理機(jī)制。根據(jù)往來賬款的特點(diǎn)，按經(jīng)辦部門列出清單進(jìn)行催收催付，具體包含上期催收催付歷史遺留問題、本期到期應(yīng)催收催付往來款項(xiàng)、即將到期應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)提示等，并將到期款項(xiàng)具體操作指引進(jìn)行融入。在業(yè)務(wù)部門層面，部門報賬員要建立臺賬對往來賬款進(jìn)行管理與反饋，協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)辦人進(jìn)行跟進(jìn)，落實(shí)催收催付工作，改變以往只重視發(fā)放催收清單而不注重催收結(jié)果的狀況。