商鋪出租如何進行財稅處理
商鋪出租如何進行財稅處理
經(jīng)營商鋪出租企業(yè)在取得各類收入后如何進行稅務(wù)與會計處理?下面通過案例為大家詳解。
案例:甲公司屬于增值稅一般納稅人,主要業(yè)務(wù)是經(jīng)營出租商鋪,其商鋪于2016年4月30日前以自建方式取得。租金收入選擇簡易計稅方法,按5%的征收率繳納增值稅。2016年7月,甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù):
1.向承租方開具發(fā)票收取房屋租金220萬元。
2.取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票,列明銷售自來水1000噸,不含稅銷售單價2.36元,價款2360元,進項稅額70.80元。另外,取得自來水公司開具的增值稅普通發(fā)票,收取污水處理費,每噸單價1.10元,價款1100元,合計支付總價款3530.80元。
3.取得供電公司開具的增值稅專用發(fā)票,銷售電力不含稅價款50000元,進項稅額8500元,合計總價款58500元。
上述水電費增值稅專用發(fā)票均通過認(rèn)證,進項稅額8570.80元已申報抵扣。按房租合同約定,甲公司于2016年7月向承租方開具發(fā)票全額結(jié)算水電費計62030.80元。
甲公司咨詢:1.自來水公司開具的污水處理費普通發(fā)票,本公司能否要求其開具增值稅專用發(fā)票?向承租方收取的污水處理費是否繳納增值稅?2.向承租方銷售電力和自來水,怎樣開具發(fā)票計算繳納增值稅?如何進行會計處理?
問題分析如下:
1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕97號)規(guī)定,對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費,免征增值稅。因此,自來水公司向甲公司收取污水處理費,開具增值稅普通發(fā)票的做法是正確的,甲公司不能要求開具增值稅專用發(fā)票。向承租方收取污水處理費,不符合免征增值稅條件,應(yīng)與銷售自來水一并開票繳納增值稅。
2.甲公司提供房屋經(jīng)營租賃業(yè)務(wù),并向承租方銷售電力與自來水,應(yīng)適用兼營業(yè)務(wù)稅務(wù)處理?!敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》要求,試點納稅人從事兼營業(yè)務(wù),其銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。因此,甲公司應(yīng)分別核算出租收入和水電費銷售額。
出租收入按5%的征收率計算繳納增值稅,銷售電力按17%的稅率計算增值稅銷項稅額。甲公司取得增值稅專用發(fā)票進項稅額8500元,向客戶開具增值稅專用(普通)發(fā)票,價款50000元,銷項稅額8500元,應(yīng)納稅額0元(8500-8500)。
銷售自來水按13%的稅率計算增值稅銷項稅額?!敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規(guī)定,屬于增值稅一般納稅人的自來水公司生產(chǎn)銷售自來水,按3%的征收率計算繳納增值稅。甲公司不屬于自來水生產(chǎn)企業(yè),向承租方收取自來水價款(含污水處理費),應(yīng)按13%的稅率計算繳納增值稅。計算如下:
不含稅價款=3530.80÷(1+13%)=3124.60(元)
銷項稅額=3124.60×13%=406.20(元)
應(yīng)納稅額=406.20-70.80=335.40(元)
會計處理:
水電費總價款=58500+3530.80=62030.80(元)
水電費收入=50000+3124.60=53124.60(元)
銷項稅額=8500+406.20=8906.20(元)
借:銀行存款62030.80
貸:其他業(yè)務(wù)收入53124.60
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8906.20
評論 丨 共0個